Palju on juttu olnud maksumuudatustest, mis meid ees ootavad 2024. ja 2025. aastal. Muudatuste raames kaotatakse mitmed maksusoodustused, tõstetakse tulu- ja käibemaksumäära, ning asendatakse regresseeruv maksuvaba tulu ühtse maksuvaba tuluga. Teen põgusa ülevaate tulevastest muudatustest.
Tulumaksu muudatused
Ettevõtte tulumaks
Ettevõtte tulumaksumäär tõuseb 20/80 tasemelt 22/78-le, mis vastab uuele maksukoormusele 28,21% (eelnevalt 25%). See muudatus mõjutab otseselt ettevõtete kasumite maksustamist ja käsitlust.
Dividendide maksustamine
Madalam dividendide maksumäär 14/86 kaotatakse, jääb ainult tavapärane maksustamine uue 22/78 määraga. Kui ettevõttel on välja maksmata madalama maksumääraga saadud dividende, jätkub 7% kinnipidamine seni, kuni need on välja makstud. Tähtajalist piirangut 7% kinnipidamisele ei ole kehtestatud.
Erisoodustuse maksud
Kuna tulumaksu määr tõuseb, muutub ka erisoodustuste, näiteks sõiduautode, maksude arvestamise alussumma. See mõjutab ettevõtteid, kes pakuvad oma töötajatele sõidukite kasutamist ka erasõitudeks (sõidukite kasutamine ilma sõidupäevikuta) ja muid soodustusi.
Füüsilise isiku tulumaks
Füüsilise isiku tulumaksumäär tõuseb seniselt 20%-lt 22%-le. Oluline on arvestada, et kui 2024. aasta detsembrikuu palk makstakse välja 2025. aasta jaanuaris või hiljem, kehtib uus maksumäär.
Aasta tuludeklaratsiooni soodustuste kaotamine 01.01.2024
Rakenduvad esimest korda 15.02 – 30.04.2025 esitataval deklaratsioonil
- Täiendav maksuvaba tulu lapse ülalpidamise korral (1848€ teise ja 3048€ alates kolmandast lapsest)
- Täiendav maksuvaba tulu abikaasa eest (2160€ kui abikaasade tulud kokku ei ületa 50 400€)
- Eluasemelaenu intressid (300€)
Krediidiasutused ja SKA ei esita enam andmeid laenuintresside ja lapsetoetust saavate isikute kohta
Maksuvaba tulu
Maksuvaba tulu määr on 0–654 eurot. Maksuküür jääb kehtima kuni 2026. aastani. Pensionäridele on fikseeritud maksuvaba tulu 776 eurot, mis sisaldab pensioni, palgatulu ja muid tulumaksuga maksustatavaid tulusid.
Alates 01. jaanuarist 2026: Tulumaksumäär jääb 22%-le.
Maksuvaba tulu tõuseb kuni 700€ kuus ja kuni 8 400€ aastas, sõltumatult sissetulekust.
Teised maksumäärad, sealhulgas töötuskindlustusmaksed, kogumispensioni maksed ja sotsiaalmaks, jäävad samaks.
Tulumaksuseaduse hüvitised (509 SE)
| 2024 | 2025 | |
| Välislähetuse päevaraha | 50/päev | 75€/päev |
| 32€/päev | 40€/päev | |
| Isikliku sõiduauto hüvitis | 0,3€/km | 0,5€/km |
| 335 € | 550 € | |
| Laevapere liikme toitlustus | 10€/päev | 20€/päev |
| Tervise edendamise kulu | 100€/kvartal | 400€/aasta |
| Massaaž | ||
| Tervishoiutöötajate teenused | ||
| Majutus töökoha juures | 100/200€ kuus | 250/500€ kuus |
| Reklaamkingitus | 10 € | 21 € |
| Vastuvõtukulu | 32€+2% | 50€+2% |
| MTÜ noorte kingitused | 32 € | 85 € |
Sotsiaalmaks ja kohustuslik kogumispension
Sotsiaalmaksu kuumäär
- aasta sotsiaalmaksu alammäära arvutamise alussumma on 820 eurot, mille pealt arvestatav maks on 270,60 eurot (33%). 2024. aastal oli sotsiaalmaksu alammäär 239,25 eurot.
II samba pensionimaksed
II samba maksumäärad on järgmised: 2%, 4% või 6%.
Oluline on kontrollida maksumäärasid jaanuarikuu väljamaksete puhul.
Käibemaksu muudatused
Majutuse ja hommikusöögi käibemaks
- jaanuarist 2025 tõuseb käibemaks majutusteenustele, sealhulgas majutus koos hommikusöögiga, seniselt 9% tasemelt 13%-le. See muudatus mõjutab eelkõige turismisektorit, tuues kaasa kulude tõusu peamiselt eratarbijatele, kuid võib puudutada ka teisi ettevõtjaid (mitte käibemaksukohustuslasi).
Ajakirjandusväljaannete käibemaks
Ajakirjandusväljaannete käibemaksumäär tõuseb 2025. aastal seniselt 5%-lt 9%-le. Selle muudatuse eesmärk on viia väljaannete maksustamine rohkem vastavusse teiste sektoritega.
Käibemaks 01.07.2025
- Alates 01.07.2025 lisandub 2% käibemaks, seega maksumäär 24%
- Seadusesse üleminekusätet ei kirjutatud, seega tavakord, millal tekib käive?
KMS § 11
(1) Käive on tekkinud või teenus on saadud päeval, mil esimesena tehti üks alljärgnevaist toiminguist:
1)kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine
2)kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine
Julgeolekumaks
- Julgeolekumaksu seadus 512 SE
- Eesmärk: koguda täiendavat riigieelarvelist maksutulu kaitsevõime arendamiseks ja julgeolekuinvesteeringuteks.
- Tähtajaline kuni 31.12.2028
- Koosneb kolmest komponendist: 2% käibelt alates 1. juulist 2025
- 2% füüsiliste isikute tuludelt alates 1. jaanuarist 2026
- 2% ettevõtete kasumilt alates 1. jaanuarist 2026
Julgeolekumaks on kinnipeetav alates esimesest eurost ja erineb tulumaksust, sest ei kohaldu maksuvaba tulu. Samuti peetakse julgeolekumaksu kinni ka kõikidelt riiklikelt pensionidelt, vanemahüvitistelt ja muudelt väljamaksetelt.
- Maksumaksja – residendist füüsiline isik, mitteresident, kes saab Eestis maksustatavat tulu, residendist äriühing, mitteresidendist äriühing, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht
- Maksustamisperiood – kalendriaasta
Tõusevad veel nii hasartmängumaks kui ka aktsiisid.
Residendist äriühingu maksustatav kasum
- Kasum enne tulumaksustamist
| Kasum (kahjum) enne tulumaksustamist |
| Tulumaks |
| Aruandeaasta kasum (kahjum) |
- Avansilised maksed kord kvartalis ¼ eelmise majandusaasta teenitud maksueelsest kasumist (tähtajad 10.06, 10.09, 10.12, 10.03), samaks kuupäevaks ka deklaratsioon10.03, 10.06 tähtaegadel aluseks üle-eelmise aasta kasum v.a. kui selleks ajaks juba aastaaruanne esitatud
- Ümberarvestus iga-aastases maksudeklaratsioonis. Esimene deklaratsioon 10.09.2027, kus deklareeritakse 2026 aasta kasum ja julgeolekumaks.
- 2026 aastal üleminek – avansilised maksed ½ 2025 aasta maksueelsest kasumist (tähtajad 10.09, 10.12)
- Kui majandusaasta aruanne on tähtajaks esitamata, on kohustus tasuda 2026. aasta avansilise makse 1/2 viimase esitatud majandusaasta aruande maksueelsest kasumist
- Kui majandusaasta ei ole kalendriaasta, maksustatakse vastava majandusaasta maksueelne kasum proportsionaalselt nende kuude arvuga, mis jäävad vastavasse aastasse
- 4+1 deklaratsiooni, ilmselt tuleb TSD lisa 9Kui avansilised maksed on suuremad kui tegelik maks maksueelsest kasumist kantakse rohkem tasutud maks ettemaksukontole.
Kokkuvõtvalt võiks öelda, et muudatusi on palju ja pole pikka aega olnud nii rohkelt kui nüüd. Uued maksud ja seniste maksumäärade muutumine nõuavad nii raamatupidajatelt kui ettevõtjatelt oma töös suurt tähelepanelikkust.
Allikas: Maksu- ja tolliamet